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   近期，全球反跨國(guó)避稅領(lǐng)域新聞賡續(xù)。美國(guó)出臺(tái)首批有針對(duì)性的反稅收倒置一攬子措施，嚴(yán)峻襲擊在美公司將總部遷至海外避稅的舉動(dòng)，開(kāi)啟了襲擊跨國(guó)避稅舉措的新篇章。同時(shí)，歐盟和澳大利亞等國(guó)家和地區(qū)也已開(kāi)始加大對(duì)大型企業(yè)的跨國(guó)避稅舉動(dòng)的監(jiān)管力度。
   經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易全球化使跨國(guó)資本流動(dòng)日益便利，加之“避稅天國(guó)”等低稅率、零稅率“洼地”的存在，襲擊跨國(guó)避稅舉動(dòng)的難度賡續(xù)增長(zhǎng)。為了彌補(bǔ)全球性稅收系統(tǒng)的漏洞，除了各國(guó)分別開(kāi)展襲擊避稅舉措之外，國(guó)際間的合作也在賡續(xù)增強(qiáng)。G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議20日正式通過(guò)了BEPS的改動(dòng)建議報(bào)告。BEPS舉措是由G20向?qū)吮硶?shū)，并委托經(jīng)合組織（OECD ）推進(jìn)的國(guó)際稅改項(xiàng)目，是G20框架下各國(guó)攜手襲擊國(guó)際躲避稅、共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增加的國(guó)際稅收規(guī)則系統(tǒng)和合作機(jī)制的緊張行動(dòng)。經(jīng)合組織秘書(shū)長(zhǎng)安吉爾·古里亞稱，這項(xiàng)計(jì)劃旨在彌補(bǔ)跨國(guó)公司用以避稅的國(guó)際稅收系統(tǒng)漏洞，是百年來(lái)國(guó)際稅收系統(tǒng)當(dāng)代化進(jìn)程中的最緊張一步。
   本次最新發(fā)布的成果包括應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的挑釁、防止稅收協(xié)定濫用、無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和防止有害稅收競(jìng)爭(zhēng)等七項(xiàng)。這是繼2013年9月G20圣彼得堡向?qū)朔鍟?huì)同等贊成攜手襲擊跨國(guó)避稅以來(lái)形成的第一批成果。按照G20確定的B E PS舉措計(jì)劃方案以及實(shí)施時(shí)間表，悉數(shù)舉措計(jì)同等共15項(xiàng)，將于2015年底前悉數(shù)完成。此次會(huì)議審議通過(guò)的BEPS最新成果，將提交11月在澳大利亞召開(kāi)的G20向?qū)朔鍟?huì)背書(shū)。
   在各國(guó)加大稅收監(jiān)管和避稅襲擊力度、國(guó)際間反避稅合作賡續(xù)增強(qiáng)的背景下，全球性跨國(guó)公司進(jìn)行逃稅避稅的空間正在賡續(xù)縮小。然而，在反避稅的制度和實(shí)施層面仍然存在不足。另外，在經(jīng)濟(jì)全球化、信息電子化深入發(fā)展的背景下，跨國(guó)公司的避稅手段也在賡續(xù)革故鼎新，也給全球稅收征管帶來(lái)了新的挑釁，將來(lái)襲擊避稅的舉措仍必要進(jìn)一步拓展。
   一方面，各國(guó)的反避稅實(shí)踐仍有待完美。奧巴馬當(dāng)局認(rèn)為，盡管最新反避稅措施加大了企業(yè)海外并購(gòu)的成本和難度，但沒(méi)有取消稅收倒置的所有上風(fēng)，僅靠行政手段難以完全阻止跨國(guó)避稅舉動(dòng)，必須通過(guò)立法更嚴(yán)酷地定義稅收倒置、從法律層面加大監(jiān)管力度。但目前美國(guó)兩黨在該項(xiàng)立法的內(nèi)容和時(shí)間表上，以及與此相干的本國(guó)稅法改革的題目上仍然存在較大的分歧。而對(duì)加入了BEPS和《多邊稅收征管互助公約》的中國(guó)而言，因?yàn)橄喔煞汕啡?，?duì)彈性空間的認(rèn)定細(xì)則不完美，反避稅舉措仍存在較大挑釁。此外，澳大利亞稅務(wù)公理聯(lián)盟對(duì)本國(guó)民眾的調(diào)查表現(xiàn)，90%的受訪者對(duì)本國(guó)企業(yè)避稅題目透露表現(xiàn)不滿，要求加大企業(yè)納稅透明度，并呼吁當(dāng)局采取有力行動(dòng)襲擊利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等舉動(dòng)。
   另一方面，國(guó)際層面的合作也有進(jìn)一步增強(qiáng)和改動(dòng)的空間。盡管此次BEPS最新報(bào)告取得了歷史性的成果，但未能提出最終稅收解決方案。報(bào)告指出，“數(shù)字經(jīng)濟(jì)因其對(duì)各經(jīng)濟(jì)行業(yè)的廣泛滲透性、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的高度依靠性，以及對(duì)加速整合企業(yè)全球價(jià)值鏈的影響，成為BEPS的重災(zāi)區(qū)”、“很難單獨(dú)針對(duì)其制訂政策，以解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)的BEPS題目”。除數(shù)字經(jīng)濟(jì)的題目外，參與各國(guó)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的龐大利益分歧使得各國(guó)的訴求和盼望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)差異較大，難以達(dá)成共識(shí)。而對(duì)經(jīng)合組織的國(guó)際稅務(wù)信息主動(dòng)交換全球標(biāo)準(zhǔn)，英國(guó)的稅收公理聯(lián)盟組織也認(rèn)為其仍然存在一些漏洞，將對(duì)發(fā)展中國(guó)家產(chǎn)生負(fù)面影響，并能使避稅天國(guó)及其客戶繞開(kāi)新規(guī)則，同時(shí)還面臨高昂的實(shí)行費(fèi)用，操作成本較高。
   此外，有專家指出，傳統(tǒng)的避稅措施已經(jīng)在各國(guó)引起正視，但在如何對(duì)發(fā)展快速的新型電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管方面仍有漏洞，相干管理和法律上仍存在緊張滯后，這也給反避稅舉措帶來(lái)了很大的難度。另外，很多“避稅天國(guó)”都是發(fā)達(dá)國(guó)家的附屬國(guó)或附屬地，因此“避稅天國(guó)”難以完全消散。
   隨著國(guó)際稅收征管環(huán)境的賡續(xù)轉(zhuǎn)變，將來(lái)各國(guó)在改革稅制、完美反避稅實(shí)踐的過(guò)程中，也將面臨更嚴(yán)厲的挑釁。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠透露表現(xiàn)，單靠個(gè)別國(guó)家的稅制變動(dòng)不能解決題目，必須寄托國(guó)際社會(huì)共偕行動(dòng)，才能產(chǎn)生為多數(shù)國(guó)家共同遵從的舉動(dòng)規(guī)范和規(guī)則系統(tǒng)。
（來(lái)源：經(jīng)濟(jì)參考報(bào)）